În scopul asigurării respectării legislației vamale, prevenirii fraudelor, Serviciul Vamal aplică diverse proceduri și instrumente de control vamal. Serviciul Vamal poate efectua orice control vamal pe care îl consideră necesar.
Controalele vamale pot consta, în special, în examinarea mărfurilor, prelevarea de probe, verificarea corectitudinii şi a caracterului complet ale informaţiilor furnizate într-o declaraţie sau o notificare, precum şi a existenţei, autenticităţii, corectitudinii şi valabilităţii documentelor, în examinarea contabilităţii operatorilor economici şi a altor evidenţe, controlul mijloacelor de transport, inspectarea bagajelor şi a altor mărfuri transportate de către persoane sau aflate asupra acestora şi în efectuarea de anchete oficiale sau alte acţiuni similare.
Controlul vamal al mărfurilor este efectuat în locurile desemnate în acest scop şi la orele prevăzute de către autoritatea vamală.
Serviciul Vamal aprobă, la solicitarea declarantului, efectuarea controlului vamal în alte locuri şi alte ore decât cele menționate mai sus. În acest caz, costurile aferente operaţiunii sunt în sarcina declarantului.
Controlul vamal, altul decât cel aleatoriu, se bazează în principal pe analiza de risc. Serviciul Vamal recurge la managementul riscurilor pentru a identifica diferitele niveluri de risc asociate mărfurilor, inclusiv mijloacelor de transport, şi persoanelor supuse controlului vamal sau supravegherii vamale, precum şi pentru a stabili dacă acestea vor fi supuse unor controale vamale specifice şi, în caz afirmativ, locul în care se vor efectua aceste controale.
Astfel, în procesul vămuirii, controlul vamal se aplică corespunzător gradului de risc determinat de sistemul informațional „ASYCUDA World”, lucru care duce la direcționarea declarațiilor vamale spre unul dintre culoarele de control vamal (verde, albastru, galben sau roșu):
- culoarul verde – acordarea liberului de vamă fără efectuarea controlului documentar şi fizic;
- culoarul albastru – acordarea liberului de vamă fără efectuarea controlului documentar şi fizic, cu efectuarea pe baza principiului selectivității a controlului ulterior prin reverificarea declaraţiei vamale;
- culoarul galben – efectuarea controlului documentar, fără efectuarea controlului fizic;
- culoarul roșu – efectuarea controlului documentar şi fizic.
I. Controlul documentar
La efectuarea controlului documentar sînt verificate documentele anexate la declarația vamală (minimum următoarele acte obligatorii: 1) factura; 2) documentele de transport; 3) actele permisive, necesare pentru acordarea liberului de vamă). Totodată, pot fi solicitate suplimentar și alte acte care confirmă toate datele indicate în declaraţia vamală și care sînt necesare acordării liberului de vamă.
Actele anexate la declarația vamală trebuie să fie prezentate autorității vamale în original, iar în cazul declarării electronice, documentele sînt scanate și atașate la declarația vamală.
Dacă declarantul deține actele necesare vămuirii completate în limbi străine, autoritatea vamală poate cere traducerea acestora.
Controlul documentar constă în verificarea: corectitudinii completării declaraţiei vamale în detaliu; existenței documentelor anexate la declaraţia vamală în detaliu, potrivit destinației vamale solicitate; concordanței dintre datele înscrise în declaraţia vamală şi cele din documentele anexate; formei documentelor anexate.
II. Controlul fizic
Controlul fizic constă în verificarea mărfurilor și a mijloacelor de transport cu scopul de a confirma informațiile despre natura, originea, starea și cantitatea mărfurilor, starea sigiliilor, ștampilelor și a altor mijloace de identificare.
Controlul fizic poate fi realizat prin: identificarea mărfurilor, numărarea locurilor sau coletelor, cîntărire, măsurare, fotografiere, prelevare de probe şi mostre, aplicarea echipamentului special de control vamal şi a altor instrumente de control în vederea confirmării datelor indicate în declaraţia vamală şi/sau în actele de însoțire.
Autoritatea vamală poate aplica următoarele tipuri de control vamal fizic al mărfurilor:
- parțial (cu verificarea unei părți din lotul de marfă, suficiente pentru asigurarea respectării legislației vamale);
- total (cu verificarea întregului lot de marfă). Se aplică, în special, în situațiile în care există indicii temeinice privind nerespectarea legislației vamale în vigoare sau atunci cînd criteriul de selectivitate indică expres spre necesitatea verificării întregului lot de marfă, precum şi în cazurile în care, pe baza analizei de risc, s-a stabilit că un control parțial nu va fi suficient pentru asigurarea respectării legislației vamale;
- efectuat în vederea prelevării de probe şi mostre pentru cercetarea (expertiza) mărfurilor.
Declarantul și alți titulari de drepturi asupra mărfurilor și a mijloacelor de transport, precum și reprezentanții acestora, sînt obligați să asiste la controlul mărfurilor și al mijloacelor de transport și să acorde asistență autorității vamale în efectuarea controlului.
Declarantul sau reprezentantul acestuia este obligat ca, la cererea organului vamal, să manipuleze, să dezambaleze şi să reambaleze mărfurile, fără să provoace degradarea acestora. Cheltuielile legate de aceste operații vor fi acoperite de declarant.
Dacă declarantul nu se prezintă în decursul a 10 zile de la prezentarea mărfurilor sau controlul nu poate fi amînat din motive de securitate sau din cauza altor împrejurări care nu suportă amînare, vama va efectua controlul în lipsa declarantului, dar în prezența unor persoane neinteresate de rezultatul controlului.
La efectuarea controlului vamal, pot fi aplicate mijloace tehnice de control care nu prezintă niciun pericol pentru sănătatea şi viața oamenilor, animalelor şi plantelor şi care nu cauzează prejudicii mărfurilor şi mijloacelor de transport. Vama dispune de un arsenal de echipamente de control vamal nonintruziv (scanere, amplasate la posturile de frontieră auto, de la aeroport și, într-o perspectivă apropiată, de la calea ferată).
Vama dispune și de laboratoare vamale, inclusiv laboratoare mobile, care sînt utilizate în scopul analizei fizico-chimice a mărfurilor, necesare pentru verificarea corectitudinii declarării mărfurilor. Laboratorul vamal este acreditat pentru mai multe încercări și se specializează în domeniile textilelor, alcoolului, produselor petroliere, produselor alimentare.
Controlul vamal se efectuează în cel mult 5 zile calendaristice din momentul primirii declaraţiei și a informațiilor necesare controlului vamal sau, în caz de efectuare a controlului fizic, din momentul prezentării acestora autorității vamale. Pentru mărfurile necesare în caz de calamitate naturală, catastrofă ori accident, precum și în cazul animalelor vii, al mărfurilor ușor alterabile, al substanțelor radioactive, al materialelor de informare în masă, durata controlului vamal este limitată pînă la 3 zile.
III. Controlul ulterior (audit postvămuire și reverificarea declarațiilor vamale)
Activitatea de control ulterior prin audit postvămuire sau reverificarea declarațiilor vamale se exercită de Serviciul Vamal prin subdiviziunile de control ulterior, precum și în comun cu alte subdiviziuni și/sau organe de control, în funcție de riscuri.
Subdiviziunile de control ulterior, conform regulamentelor de organizare și funcționare, reprezintă aparatul de control specializat în prevenirea, constatarea, regularizarea și medierea sancționării încălcărilor aduse reglementărilor vamale și fiscale prin acte specifice de audit postvămuire sau de reverificare a declarațiilor vamale.
Controlul ulterior se efectuează în scopul asigurării aplicării corecte a reglementărilor vamale și fiscale aferente regimului vamal al mărfurilor aflate pe teritoriul vamal, inclusiv aferente staționării mărfurilor pe teritoriul vamal care nu au statut de mărfuri autohtone. Astfel de controale pot fi efectuate la sediul sau spațiile deținătorului mărfurilor sau ale reprezentantului său, ale oricărei persoane implicate, direct sau indirect, cu titlu profesional, în aceste operațiuni sau ale oricărei persoane care dispune de documentele și datele respective din motive profesionale.
Controlului ulterior pot fi supuse persoanele definite de Codul Vamal care participă direct sau indirect, cu titlu profesional, la operațiunile supuse controlului sau care dețin documente și date relevante în virtutea activității lor profesionale. Selectarea agenților economici supuși auditului se efectuează în baza analizei de risc și a altor informații disponibile. Autoritatea vamală elaborează anual planul controalelor ulterioare, acesta fiind publicat pe pagina oficială a Serviciului Vamal și în Registrul Controalelor de Stat.
Controlul ulterior se realizează prin următoarele forme:
• audit postvămuire;
• reverificarea declarațiilor vamale.
Auditul postvămuire
Auditul postvămuire reprezintă o formă de control ulterior al mărfurilor, efectuat după vămuire, având ca obiectiv verificarea modului în care persoanele stabilite în Republica Moldova respectă legislația în vigoare la momentul traversării frontierei vamale și a plasării mărfurilor sub o destinație vamală.
Proceduri aplicabile în auditul postvămuire:
- controlul planificat;
- controlul prin contrapunere;
- controlul inopinat.
Metode de control utilizate:
- controlul selectiv;
- controlul total;
- controlul electronic.
Auditul postvămuire poate fi efectuat atât la sediul, cât și în încăperile titularului mărfurilor sau ale reprezentantului său ori, prin intermediul controlului prin contrapunere, la oricare persoane legate direct sau indirect de aceste operațiuni ori la oricare persoană care dispune de documentele respective. În funcție de necesități, auditul postvămuire se poate extinde în spații de producție, în depozite și alte încăperi, cu excepția celor utilizate exclusiv în calitate de domiciliu și reședință.
Controlul ulterior prin audit postvămuire se efectuează în baza unui ordin de control. Persoana auditată este notificată în scris cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de inițierea controlului, cu excepția cazurilor de control inopinat. Informarea are rolul de a nu perturba activitatea curentă și de a permite asigurarea condițiilor necesare desfășurării auditului (spațiu de lucru, documente financiar-contabile, registre, acces la depozite etc.).
Durata auditului nu poate depăși 2 luni, termenul putând fi prelungit, în cazuri justificate, cu cel mult 4 luni. Auditul este realizat de o echipă desemnată și are loc la sediul întreprinderii, în timpul programului de lucru al autorității vamale și al persoanei controlate.
În situația în care verificarea unor fapte necesită examinarea documentelor sau mărfurilor aflate la alte persoane cu care entitatea auditată a avut relații economice sau financiare, autoritatea vamală poate dispune efectuarea unui control prin contrapunere, în baza unui nou ordin.
Pentru clarificări suplimentare, echipa de control poate solicita note explicative persoanelor implicate direct sau indirect în operațiunile verificate. Totodată, în timpul desfășurării auditului postvămuire, în cazul necesității de a determina proveniența mărfurilor, precum și în cazul verificării stocurilor de mărfuri aflate sub supraveghere vamală, membrii echipei de control vor solicita conducerii persoanei auditate efectuarea inventarierii mărfurilor și a mijloacelor de transport aflate în posesie și/sau gestiune, totodată fiind obligați să asiste, să supravegheze procedura de inventariere și să verifice rezultatele acesteia.
În cazul constatării unor încălcări, autoritatea vamală întocmește procesul-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului postvămuire, informând persoana auditată. În cazul în care persoana controlată are unele obiecții cu privire la constatările organelor de control, acestea vor fi clarificate și soluționate în termen de până la 7 zile calendaristice de la data aducerii la cunoștință a procesului-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului postvămuire, termen în care persoana controlată este în drept să prezinte în scris informații și documente suplimentare.
Rezultatele finale se consemnează în Actul de audit postvămuire, care reflectă încălcările constatate și/sau corectitudinea calculării obligațiilor vamale. În caz de dezacord cu actul, persoana este în drept să prezinte în scris, în cel mult 30 de zile de la recepționare, argumentarea dezacordului, anexând documentele de rigoare în conformitate cu prevederile Codului Vamal.
Pe baza actului, autoritatea vamală emite Decizia de regularizare, care constituie titlu de creanță și este un act administrativ care poate fi contestat în conformitate cu prevederile Codului și altor acte normative.
Reverificarea declarației vamale
Reverificarea declarațiilor vamale se efectuează în orele de program ale Serviciului Vamal, la sediile acestuia, în conformitate cu prevederile Codului Vamal nr. 95/2021, ale Regulamentului nr. 92/2023, precum și în baza regulamentului subdiviziunii de control ulterior.
Controlul ulterior prin reverificarea declarației vamale, constă în verificarea declarării mărfurilor, a caracterului complet al informațiilor furnizate într-o declarație vamală, a existenței și conformității documentelor justificative anexate la aceasta, a altor documente și informații, după caz, aferente operațiunilor/mărfurilor verificate de care dispune persoana verificată, organul vamal sau alte instituții și persoane, precum și a mărfurilor, în cazul existenței acestora. Prin derogare de la Codul administrativ, reverificarea declarației vamale se inițiază fără înștiințarea prealabilă a persoanei supuse controlului și se efectuează în termenul stabilit la art. 110 din prezentul cod.
În cazul constatării unor erori și/sau divergențe între informația din documentele prezentate în procesul vămuirii și informațiile obținute în cadrul controlului sau al aplicării eronate a dispozițiilor ce reglementează regimul vamal respectiv, care duc la apariția sau modificarea datoriei vamale, Serviciul Vamal întocmește procesul-verbal de reverificare a declarațiilor vamale și întreprinde acțiuni de regularizare.
În caz de dezacord cu procesul-verbal de reverificare a declarațiilor vamale, persoana este în drept să prezinte în scris, în cel mult 30 de zile de la recepționare, argumentarea dezacordului, anexând documentele de rigoare în conformitate cu prevederile Codului și ale altor acte normative din domeniu.
Pe baza procesului-verbal, autoritatea vamală emite Decizia de regularizare, care constituie titlu de creanță și este un act administrativ care poate fi contestat în conformitate cu prevederile Codului și altor acte normative.
Totodată, specificăm că, în timpul procedurii de control ulterior, membrii echipei de control pot încheia, înainte de finalizarea controlului, acte intermediare de control, cum sunt notele de constatare.
Nota de constatare se întocmește atunci când pe parcursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ulterioară nu este întotdeauna posibilă sau care ulterior nu pot fi dovedite, precum și în alte situații în care organele de control consideră necesar acest fapt.
În nota de constatare se consemnează situațiile de fapt, precizându-se prevederile legale încălcate, cu determinarea efectului bugetar în situațiile în care s-a constatat apariția unei datorii vamale, precum și măsurile adoptate pentru remedierea iregularităților constatate.
Contestarea notei de constatare poate fi efectuată în ordinea stabilită pentru actul de audit postvămuire/procesul-verbal de reverificare a declarațiilor vamale în conformitate cu prevederile Codului Vamal.
3. Obligațiile persoanei controlate
În procesul controlului ulterior, persoana supusă controlului are următoarele obligații:
a) să prezinte Serviciului Vamal, la prima solicitare, mărfurile dobândite sau deținute, informații, date, documente sub orice formă necesare verificării;
b) să ofere accesul Serviciului Vamal către sistemele sale informaționale în situația în care informația menționată la lit. a) este colectată, procesată și stocată în aceste sisteme informaționale;
c) să asigure funcționarilor vamali accesul liber în sediu, în spații de producție, în depozite și alte încăperi, cu excepția celor utilizate exclusiv în calitate de domiciliu sau reședință, pentru inspectarea acestora;
d) să asigure integritatea sigiliilor aplicate de către Serviciul Vamal;
e) să asiste la efectuarea controlului ulterior, să semneze actele privind rezultatul controlului ulterior și, în caz de dezacord, să prezinte, în termen de 20 de zile, argumentarea dezacordului, cu anexarea documentelor justificative;
f) să asigure condiții adecvate pentru efectuarea auditului postvămuire, să pună la dispoziție angajaților vamali un birou, asigurând asistența necesară;
g) să asigure prezența unui reprezentant calificat în vederea acordării de asistență funcționarilor vamali pe parcursul auditului postvămuire.
4. Reverificarea declarației vamale
Reverificarea declaraţiei vamale este o formă a controlului ulterior, care se efectuează la oficiul organului vamal şi constă în verificarea, după acordarea liberului de vamă, a corectitudinii şi a caracterului complet al informațiilor furnizate într-o declaraţie vamală, precum şi a existenței şi conformității documentelor justificative anexate la aceasta, necesare plasării mărfurilor într-o destinație vamală, a altor documente aferente operațiilor verificate de care dispune autoritatea vamală, alt organ cu atribuții de administrare fiscală sau alte instituții şi persoane.
Reverificare se efectuează în funcție de rezultatul analizei de risc. În cazul depistării iregularităților sau a încălcării legislației vamale/fiscale, la finalizarea reverificării uneia sau mai multor declarații vamale, personalul desemnat cu atribuții de efectuare a reverificării întocmeşte nota de prezentare, apoi, după aprobare, se întocmeşte procesul-verbal de reverificare a declarațiilor vamale, care se aduce la cunoștința plătitorului vamal.
În cazul depistării unor erori şi/sau divergențe între informaţiile din declarațiile vamale şi cele din documentele verificate ce conduc la apariția, modificarea şi/sau anularea obligației vamale, autoritatea vamală este obligată să comunice despre aceasta plătitorului vamal prin întocmirea procesului-verbal de reverificare a declarațiilor vamale.
În cazul depistării unei încălcări vamale ce conduce la apariția unei obligații vamale şi neîndeplinirii cerințelor legale ale declarantului, autoritatea vamală întocmeşte o decizie de regularizare.
În situațiile cînd reverificarea declarațiilor vamale se efectuează în baza documentelor aflate la dispoziția organului vamal sau primite de la alte autorități ori persoane, potrivit dispozițiilor legale, precum şi atunci cînd se refuză semnarea procesului-verbal de reverificare a declarațiilor vamale sau în cazul în care persoana nu este de găsit, procesul-verbal se semnează numai de funcționarul vamal care a efectuat reverificarea declarațiilor vamale. În aceste cazuri, procesul-verbal de reverificare a declarațiilor vamale va fi adus la cunoștință şi, respectiv, comunicat persoanei a/ale cărei declaraţie/declarații au fost reverificate, prin intermediul trimiterilor poștale recomandate cu aviz de recepție.
Legislația:
